Avdrag för ingående moms

Om du köper varor och tjänster för din momspliktiga verksamhet har du som regel rätt att dra av momsen på inköpen. Det finns begränsningar i rätten att göra avdrag. Här kan du läsa om de vanligaste avdragsbegränsningarna.
 

Köp av personbil eller lätt lastbil

Du får göra avdrag för momsen på inköp av personbil endast om du använder bilen för:

• återförsäljning i bilhandel
   
• uthyrning i uthyrningsverksamhet
   
• taxitrafik
   
• transport av avlidna
   
• körkortsutbildning

Det förekommer att vanliga personbilar registreras som lastbilar. I momssammanhang räknas de ändå som personbilar om de har skåpkarosseri, karosserikod 20-29 i Vägverkets trafikregister, och totalvikten är högst 3 500 kg. Lastbilar där förarhytten är en separat karosserienhet i förhållande till skåpkarosseriet (lastutrymmet), räknas som lastbil oavsett vikt. Bilen ska alltså fungera som lastbil även om skåpet bortmonteras. Trafikregistrets karosserikod för dessa bilar är 30. Det kan dock förekomma äldre skåpbilar (före 1995) som har separata karosserienheter och någon av karosserikoderna 20 – 29.

Lastbilar med flak räknas alltid som lastbilar oavsett vikt. Trafikregistrets karosserikoder för flaklastbilar är 09 – 19.

Bussar är fordon som är inrättade för fler än åtta passagerare. S.k. minibussar är därför personbilar.
 

Hyra (leasing) av personbil

Du kan göra avdrag för ingående moms på hyra (leasing) av personbil med 50% av momsbeloppet. Samma definition av personbil gäller som vid köp. Bilen ska köras minst 100 mil per år i verksamheten. Vid kortare tid än ett år får sträckan räknas om i förhållande till hyresperioden.

Om du hyr bilen för att enbart använda den för vissa angivna ändamål får du göra avdrag för hela momsen. Detta gäller om du hyr bilen för:

• uthyrning i uthyrningsverksamhet
   
• taxitrafik eller annan yrkesmässig persontransport
   
• transport av avlidna
   
• körkortsutbildning

Om du hyr en bil för t.ex. taxitrafik och även använder bilen för godstransporter begränsas avdragsrätten i förhållande till användningen.
 

Motorcykel

För köp eller hyra av motorcykel i verksamheten gäller samma bestämmelser som för personbilar.

Mopeder (även fyrhjuliga) och snöskotrar (terrängskotrar) är inte motorcyklar och omfattas inte av avdragsförbudet. Däremot räknas vissa fyrhjuliga motorfordon som motorcyklar.

Som motorcykel räknas fyrhjuliga motorfordon där massan uppgår till högst 400 kg (550 kg för transportfordon) och den maximala motoreffekten inte överstiger 15 kilowatt. För eldrivna motorfordon ska batteriet inte räknas med i beräkningen av massan.
 

Stadigvarande bostad

Du får inte dra av ingående moms på kostnader för stadigvarande bostad även om du använder bostaden i momspliktig verksamhet (t.ex. som mangårds- byggnad i lantbruk eller som personalbostad). Avdragsförbudet omfattar både kostnader för byggnaden (inredning, reparationer m.m.) och kostnader för boendet (vatten- och avloppsinstallationer m.m.).

Med stadigvarande bostad avses en byggnad eller del av en byggnad som är inrättad för boende. Det görs en helhetsbedömning av karaktären på byggnaden med avseende bl.a. på byggnadens konstruktion, storlek, planlösning och utrustning (enligt de rättsfall som finns inom området). Du får t.ex. inte dra av momsen på kostnader för reparation av kontorsutrymme i din bostad. I vissa fall, t.ex. vid yrkesmässig rumsuthyrning, kan användningen ha betydelse.
 

Representation

Avdragsrätten för moms på representationskostnader är begränsad. Du får bara dra av momsen på den summa som ger rätt till avdrag vid inkomsttaxeringen.
 

Källa: Skatteverket 2008-01-08
 

Anpassad sökning

Upp