De allra flesta varor och tjänster omfattas av Mervärdesskattelagen. Några undantag finns t ex vissa banktjänster, försäkringstjänster, folkbildning, sjuk- och tandvård. Någon moms på  lägenhetshyra utgår inte heller. 

I Sverige används följande momsskattesatser: 

Vet du pålägget (P) kan du räkna fram marginalen (M) och vice versa. 

För att tydliggöra förhållandet mellan påläggsmoms och marginalmoms se följande skiss:

Skattesats 25 %

Den generella skattesatsen 25 % gäller andra varor och tjänster än de som anges nedan under respektive skattesats.
 

Skattesats 12 %

Följande varor omfattas

• Livsmedel och livsmedelstillsatser som avses i livsmedelslagen (1971:511). 

Enligt livsmedelslagen menas med livsmedel matvaror, dryckesvaror, njutningsmedel eller andra varor som är avsedda att förtäras av människor.
Varor som omfattas av läkemedelsförordningen (1992:1752) räknas inte som livsmedel. Avgränsningen innebär att praktiskt taget alla produkter utom läkemedel, som på något sätt förtärs (sväljs, sugs eller tuggas) av människor, behandlas som livsmedel. Detta innebär t ex att tuggummi men inte tandkräm är livsmedel. Även livsmedelstillsatser, ämnen som tillförs eller förekommer i eller på livsmedel, beskattas med 12 %.
Som livsmedel räknas inte vatten från vattenverk, spritdrycker, vin och starköl samt tobaksvaror. För dessa varor gäller skattesatsen 25 %.
För mat och dryck som förtärs på restaurang, bar och café eller liknande gäller skattesatsen 25 %.

• Upphovsmans eller dennes dödsbos försäljning av eget konstverk. Vid försäljning från bolag gäller den generella skattesatsen, 25 %.
   
• Import av konstverk, samlarföremål och antikviteter.
   

Följande tjänster omfattas

• Rumsuthyrning i hotellrörelse eller liknande verksamhet samt upplåtelse av campingplats och motsvarande i campingverksamhet. 

Skattesatsen gäller för verksamhet som omfattas av lagen (1966:742) om hotell- och pensionatsrörelse. Med rumsuthyrning i hotellrörelse avses inte endast uthyrning av rum för logi utan även andra lokaler som t ex uppackningsrum, festvåning samt konferensrum. 

Även vissa andra tjänster som tillhandahålls som ett naturligt led i rumsut- hyrningen omfattas av skattesatsen. Som exempel kan nämnas tillhanda- hållande åt gästerna av parkeringsplats, telefon, telefax, betal-TV, bad och bastu samt tvätt. Tillhandahållande av elektricitet och dusch och andra bekvämligheter som ingår som ett naturligt led i upplåtelse av campingplats beskattas också med 12 %.

Om hotellrumspriset inkluderar förtäring, t ex frukost, ska den del av ersättning- en som belöper på förtäringen beskattas som serveringstjänst, d v s med 25 %.
 

Skattesats 6 %

• Allmänna nyhetstidningar samt motsvarande radio och kassettidningar. Med allmän nyhetstidning menas sådan publikation av dagspress- karaktär som normalt utkommer med minst ett nummer varje vecka.
   
• Böcker, broschyrer, häften och liknande alster även i form av enstaka
  blad. Gäller även för tidningar, tidskrifter, musiknoter, kartor och program. Detsamma gäller för böcker, tidningar och tidskrifter även om de huvud- sakligen består av bilder. Som kartor räknas bl a atlaser, väggkartor, sjökort och topografiska kartor.
  Undantag
  För varor som helt eller huvudsakligen avser reklam är momsen fort- farande 25 %. Exempel på sådana varor är resekataloger och turistreklam. Den lägre momsen gäller inte heller för almanackor. 
   
  Det som med ny teknik levereras elektroniskt, t ex via Internet, anses i
  momssammanhang som tjänster. Momsen är därför fortfarande 25 % på t ex digitaliserade böcker som levereras ”on line” och nättidningar.
   
• Entréavgifter till konserter, cirkus-, biograf-, teater-, balett- eller opera- föreställningar och därmed jämförliga föreställningar samt djurparker.
   
• Personbefordran utom sådan befordran där resemomentet är av under- ordnad betydelse.

Med personbefordran avses inte bara resor i kollektivtrafik och taxiresor utan även turist- och charterresor, sightseeingturer och liknande, oavsett vilket transportmedel som används.
Rena nöjesattraktioner såsom karusellturer, turer i berg- och dalbana, ponny- ridning, rundturer på nöjesanläggningar, bilbanor och liknande anses inte som personbefordran utan beskattas med 25 %. 

• Momspliktig biblioteks- och museiverksamhet.
   
• Upplåtelse eller överlåtelse av rättigheter som omfattas av 1, 4 eller 5 § lagen (1960:729) om upphovsrätt till litterära eller konstnärliga verk.
  För sådana upplåtelser eller överlåtelser som avser fotografier, reklam- alster, system och program för automatisk databehandling eller film, videogram eller annan jämförlig upptagning som avser information är skattesatsen 25 %.
   
• Upplåtelse eller överlåtelse av rättighet till ljud eller bildupptagning av en utövande konstnärs framförande av ett litterärt eller konstnärligt verk.
   
• Momspliktiga tjänster inom idrottsområdet.
   

Källa: Skatteverket
 

Anpassad sökning

Upp