Allmän pensionsavgift

7 procent av förvärvsinkomsten men högst 38 500 kronor.

Alla skattskyldiga som betalar allmän pensionsavgift får en skattereduktion med 100 procent av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet.

Obs! Du kan inte få högre skattereduktion än summan av din kommunala inkomstskatt, statliga inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift. Skattereduktionen får alltså inte räknas av mot till exempel den allmänna pensionsavgiften.

Arbetsgivaravgift

Avgift Procent
Ålderspensionsavgift  10,21 %
Efterlevandepensionsavgift 0,60 %
Sjukförsäkringsavgift  3,55 %
Arbetsskadeavgift  0,20 %
Föräldraförsäkringsavgift 2,60 %
Arbetsmarknadsavgift 2,64 %
Allmän löneavgift 11,62 %
Summa 31,42 %

Den särskilda löneskatten för äldre (födda 1937 och tidigare) har slopats.

För anställda som är födda 1938–1955 ska ålderspensionsavgift betalas med 10,21 procent.

För anställda som är födda efter 1956 är arbetsgivaravgifterna 31,42 procent

För ungdomar som har fyllt 15 men inte 18 år vid årets ingång – det vill säga, är födda 2003 till 2005 – ska arbetsgivaren bara betala ålderspensionsavgiften på 10,21 procent för ersättningar upp till 25 000 kronor per månad. På ersättning över 25 000 kr är arbetsgivaravgiften 31,42 procent.

Begravningsavgift

Begravningsavgift betalar alla som är folkbokförda den 1 november året innan inkomståret. Även den som inte är medlem i Svenska kyrkan betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer Svenska kyrkan eller den kommun som har ansvar för begravningsverksamheten.

Avgiften beräknas på den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten.

Begravningsavgiften är 0,253 procent. Om du är folkbokförd i Stockholm eller Tranås kommun är avgiften 0,065 procent respektive 0,24 procent.

Beskattningsbar inkomst

Fastställd förvärvsinkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomstavdrag.

Bilersättning (milersättning)

Skattefri bilersättning
Egen bil: 18,50 kronor/mil
Förmånsbil: diesel 6,50 kronor/mil, övrigt drivmedel (till exempel bensin, el eller etanol) 9,50 kronor/mil. För en laddhybridbil som kan drivas både med el och med diesel gäller det högre beloppet, det vill säga 9,50 kronor/mil.

Bilförmånsberäkning

Bilförmånsberäkning för bilar med tillverkningsår 2018 eller senare som tagits i bruk den 1 juli 2018 eller senare:

13 804 kronor (0,29 x prisbasbeloppet 47 600 kronor)
+
nybilspriset x 75 procent av statslåneräntan (0,5 procent)
+
9 procent av nybilspriset upp till och med 7,5 prisbasbelopp
+
20 procent av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
+
Bilens fordonsskatt enligt vägtrafikskattelagen
= Bilförmån att deklarera

Bilförmånsberäkning för bilar med tillverkningsår 2018 och tidigare som tagits i bruk före den 1 juli 2018:

15 089 kronor (0,317 x prisbasbeloppet 47 600 kronor)
+
nybilspriset x 75 procent av statslåneräntan (0,5 procent)
+
9 procent av nybilspriset upp till och med 7,5 prisbasbelopp
+
20 procent av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
= Bilförmån att deklarera

Lägsta nybilspris för sexårsbilar är 190 400 kronor för inkomstår 2021.

Bolagsskatt

Se statlig inkomstskatt för juridiska personer.

Bostadsförmån

Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet.

Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar varje år rekommendationer för hur man beräknar förmånsvärdet.

Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta.

Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel.

Bostadsförmån per kvadratmeter bostadsyta
Region Per år Per månad
Stor-Stockholm * 1353 kr 113 kr
Stor-Göteborg ** 1220 kr 102 kr
Kommuner i övrigt med mer än 75 000 invånare 1183 kr 99 kr
Övriga kommuner 1037 kr 86 kr
Bostad belägen utanför tätort med närmaste omgivning 933 kr 78 kr

* Till Stor-Stockholm räknas Botkyrka, Danderyd, Ekerö, Haninge, Huddinge, Järfälla, Lidingö, Nacka, Norrtälje, Nykvarn, Nynäshamn, Salem, Sigtuna, Sollentuna, Solna, Stockholm, Sundbyberg, Södertälje, Tyresö, Täby, Upplands-Bro, Upplands Väsby, Vallentuna, Vaxholm, Värmdö och Österåker. Stor-Stockholm sammanfaller därmed med Stockholms län.

**Till Stor-Göteborg räknas Ale, Alingsås, Göteborg, Härryda, Kungsbacka, Kungälv, Lerum, Lilla Edet, Mölndal, Partille, Stenungsund, Tjörn och Öckerö.

Bostadsförmån i inkomstdeklarationen

I inkomstdeklarationen ska värdet av bostadsförmån för den anställde istället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärdet). Det innebär att den anställde kan behöva ändra det förtryckta beloppet vid lön, förmåner m.m.

Brytpunkt

Brytpunkten är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt (20 procent), före grundavdrag.

Brytpunkten är 537 200 kronor för dig som inte fyllt 65 år vid inkomstårets ingång.
Brytpunkten är 596 800 kronor för dig som fyllt 65 år vid inkomstårets ingång.

Dubbel bosättning

Avdrag för måltider den första månaden, 72 kronor per dag.
Utgifter för logi, faktisk kostnad för boendet.

Egenavgift

Egenavgift
Avgift Procent
Sjukförsäkringsavgift  3,64 %
Föräldraförsäkringsavgift 2,60 %
Ålderspensionsavgift 10,21 %
Efterlevandepensionsavgift 0,60 %
Arbetsmarknadsavgift 0,10 %
Arbetsskadeavgift 0,20 %
Allmän löneavgift 11,62 %
Summa 28,97 %

För personer som är födda 1955 eller senare sänks egenavgifterna under beskattningsår 2020.

Är du född 1956 eller senare och bedriver aktiv näringsverksamhet så betalar du normalt full egenavgift, det vill säga 28,97 procent.

Personer som är födda 1938–1955 betalar ålderspensionsavgift med 10,21 procent.

Den särskilda löneskatten för äldre (födda 1937 och tidigare) har slopats.

Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 procent i stället för egenavgifter.

Egenavgift - schablonavdrag

Är du född 1956 eller senare får du göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med 25 procent.

Är du född 1938 -1955 får du göra schablonavdrag med 10 procent.

Driver du passiv näringsverksamhet får du göra ett schablonavdrag med högst 20 procent.

Expansionsfond

Takbelopp = tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång.
Högsta möjliga avsättning = takbeloppet dividerat med 0,794, alternativt takbeloppet multiplicerat med 125,94
Expansionsfondsskatten = 20,6 procent

Fastighetsavgift och fastighetsskatt

Fastighetsavgiften för småhus är 8 524 kronor eller högst 0,75 procent av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift.

Hus som är nybyggda 2011 eller tidigare får hel befrielse från fastighetsavgift de 5 första åren och halv avgift de följande 5 åren.

Hus som är nybyggda 2012 eller senare får hel befrielse från fastighetsavgift i 15 år.

 

Fribelopp vid SINK för socialförsäkringspension, sjukersättning och aktivitetsersättning

Följande ersättningar är delvis skattepliktiga för dig som beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) :

  • pension (med undantag av barnpension)
  • sjukersättning
  • aktivitetsersättning

Ersättningarna är skattepliktiga till den del det sammanlagda beloppet för varje kalendermånad överstiger det s.k. fribeloppet.

Fribeloppet för varje månad är 3 054 kronor (en tolftedel av 0,77 prisbasbelopp).

Fribeloppet motsvarar grundavdraget som den som beskattas enligt inkomstskattelagen kan få. Läs mer på sidan SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta)

Förseningsavgifter

Skattedeklaration: 625 kronor och i vissa fall 1 250 kronor.
(Skattedeklaration avser arbetsgivardeklaration, momsdeklaration, punktskattedeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och särskild skattedeklaration)
Periodisk sammanställning: 1 250 kronor
Fastighetsdeklaration: 500 kronor och efter den 1 maj 2 000 kronor.

Förseningsavgifter
Inkomstdeklaration lämnad Aktiebolag och ekonomiska föreningar Övriga
Efter deklarationstidpunkten 6 250 kr 1250 kr
Tre månader efter deklarationstidpunkten 12 500 kr 2500 kr
Fem månader efter deklarationstidpunkten 18 750 kr 3 750 kr

Försäljning privatbostad

När du säljer en privatbostad med vinst beskattas 22/30 delar av vinsten. En förlust är avdragsgill till 50 procent.

Försäljning näringsfastighet

När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 procent av vinsten. En förlust är avdragsgill till 63 procent.

Genomsnittlig kommunal skattesats

Den genomsnittliga kommunala skattesatsen för 2021 är 32,27 procent.

Du som är begränsat skattskyldig och som valt att bli beskattad enligt inkomstskattelagen i stället för enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) eller lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. (A-SINK) betalar den genomsnittliga kommunalskatten.

Om minst 90 procent av din totala förvärvsinkomst under året kommer från Sverige har du rätt till bland annat grundavdrag och jobbskatteavdrag. 

Grundavdrag

Grundavdraget är ett avdrag som alla får automatiskt och som varierar beroende på den fastställda inkomsten.

Grundavdraget för beräkning av kommunal och statlig skatt (för personer som inte fyllt 65 år) är lägst 14 000 kronor och högst 36 700 kronor. Vid låga inkomster är grundavdraget 20 200 kronor.

Grundavdrag för ideella föreningar

Grundavdraget för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kronor om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.

Gränsbelopp

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln vid utdelning på kvalificerade aktier/andelar.

Inkomstår 2021: 183 700 kronor
(2,75 gånger inkomstbasbeloppet för 2020)

Gåvor till anställda, skattefria

Julgåva 500 kronor inklusive moms
Jubileumsgåva 1 500 kronor inklusive moms
Minnesgåva 15 000 kronor inklusive moms

Inkomstbasbelopp

Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2021 har fastställts till 68 200 kronor.

Intäktsränta på skattekontot

Från den 1 januari 2017 är intäktsräntan noll på grund av en lagändring.

Kostförmån

Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet.

Frukost 50 kronor/dag, lunch eller middag 100 kronor/dag, helt fri kost 250 kronor/dag (minst tre mål/dag).

Om en anställd får fri kost från någon som saknar samband med arbetsgivaren och måltiden kommer utan krav på någon motprestation så ska måltiden inte förmånsbeskattas.

Kostnadsavdrag

Under förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 procent av arbetstagarens sammanlagda ersättning.

Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande

Kostnadsavdrag 
Kategori Tillåtet kostnadsavdrag
Fritidsombud hos försäkringsbolag 30 % av bruttolönen
Musiker och sångartister vid högst en månads anställning 30 % av bruttolönen
Försäljare inom gravvårdsbranschen 15 % av bruttolönen
Hemarbetare hos industriföretag m.fl. med egen maskin för sömnad 15 % av bruttolönen
Skogshuggare med egen motorsåg 15 % av bruttolönen
Skogskörare med eget fordon eller häst 35 % av bruttolönen

Kostnadsränta på skattekontot

Kyrkoavgift

Kyrkoavgift till Svenska kyrkan betalar alla medlemmar i svenska kyrkan till den församling där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Kyrkoavgiften särredovisas på slutskattebeskedet.

Moms - skattesatser

25 procent (20 procent av priset) den generella skattesatsen för moms.
12 procent (10,71 procent av priset) till exempel livsmedel, hotell- och restaurangtjänster
6 procent (5,66 procent av priset) t.ex. dagstidningar, böcker (inklusive elektroniska publikationer) och persontransporter.

Normalbelopp för utrikes tjänsteresa

Pensionsgrundande inkomst

Inkomsttaket för beräkning av pensionsgrundande inkomst är 550 374 kronor.

Den högsta pensionsgrundande inkomsten är 511 500 kronor.

Enligt lagen om inkomstgrundad ålderspension ska man vid beräkningen av den pensionsgrundande inkomsten bortse från inkomst som överstiger 7,5 inkomstbasbelopp. Vid beräkningen ska inkomsten först minskas med den allmänna pensionsavgiften. Det innebär att den högsta inkomsten, inkomsttaket, som är pensionsgrundande är lika med 8,07 inkomstbasbelopp. Inkomstbasbeloppet för 2021 är 68 200 kronor.

Periodiseringsfond

Periodiseringsfond
Juridisk person, utom dödsbon 25 %
Fysiska personer och dödsbon 30 %

Återföring till beskattning:

Avsättningar som görs under inkomståret 2021 återförs senast inkomstår 2027.

En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten ska beräknas till statslåneräntan vid utgången av november månad året närmast före det kalenderår under vilket beskattningsåret går ut multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång. Den 30 november 2020 var statslåneräntan -0,10 procent. Statslåneräntan får dock inte understiga 0,50 procent vid denna beräkning.

Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån.

Prisbasbelopp

Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar bl.a.

  • Värdet av bilförmån
  • Maximalt skattefritt traktamente
  • Deklarationspliktsgränsen
  • Grundavdraget
  • Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling
  • Jobbskatteavdraget

Prisbasbeloppet inkomstår 2021: 47 600 kronor
Förhöjt prisbasbelopp inkomstår 2021: 48 600 kronor

Public service-avgift

Maxbelopp per person och år: 1 329 kronor.

Representation

Avdragsramar vid inkomstbeskattningen:

Extern representation
Händelse Exklusive moms
Frukost, lunch, middag 0 kronor
Enklare förtäring 60 kronor
Golf, teater etc. 180 kronor

 

Intern representation
Händelse Exklusive moms
Frukost, lunch, middag 0 kronor
Enklare förtäring 60 kronor
Hyra, underhållning etc. vid personalfester 180 kronor
Teater etc. 180 kronor

 

Representation i form av gåva
Händelse Exklusive moms
Representationsgåva 300 kronor
Reklamgåva 300 kronor

Reseavdrag

Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 18,50 kronor per mil.
Har du förmånsbil medges avdrag med 6,50 kronor per mil för diesel och 9,50 kronor per mil för övriga drivmedel (t.ex. bensin, el eller etanol). För en laddhybridbil som kan drivas både med el och med diesel medges avdrag med det högre beloppet, det vill säga med 9,50 kronor per mil.

Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats: Du kan bara få avdrag för den del av dina utgifter som överstiger 11 000 kronor.

Räntefördelning

Kapitalunderlag = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång

  • kapitalunderlag > 50 000 kronor => Positiv räntefördelning (frivillig)
  • kapitalunderlag < -50 000 kronor => Negativ räntefördelning (tvingande).
Räntefördelning
Räntesats Procent
positiv räntefördelning 6,00 %
negativ räntefördelning 1,50 %

Procentsatser vid värdering enligt alternativregeln, av fastighet som är anläggningstillgång:

Småhusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 54 procent
Hyreshusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 48 procent
Industrienheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 64 procent
Lantbruksenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 39 procent

Ränteförmån

Ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än marknadsräntan från arbetsgivaren, är en skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Belopp som motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till företagsledare.

Fast ränta

Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan. Statslåneräntan ska dock i detta fall anses vara lägst 0,5 procent.

Rörlig ränta

Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan. Statslåneräntan ska dock i detta fall anses vara lägst 0,5 procent.

Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december. Statslåneräntan vid utgången av maj under inkomståret ska dock som lägst anses vara minus 0,5 procent.

30 november 2020 var statslåneräntan -0,10 procent.

Schablonintäkt på fondandelar

Schablonintäkten beräknas till 0,4 procent av värdet av fondandelarna vid ingången av kalenderåret.

För en fysisk person innebär detta att den faktiska skatten blir 0,12 procent (0,4 * 30 %) av värdet på fondandelarna vid ingången av året. För en juridisk person blir den faktiska 0,088 procent (0,4 %* 22 %) av värdet på fondandelarna vid ingången av kalenderåret.

Skattereduktion Kapital

Om inkomsterna är högre än utgifterna beskattas de med 30 procent. Om utgifterna är högre än inkomsterna sker en skattereduktion med 30 procent, på underskott upp till 100 000 kronor. På underskott över 100 000 kronor är skattereduktionen 21 procent.

 

Skiktgräns

Skiktgränsen för statlig inkomstskatt (20 procent) är den fastställda inkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst).

Skiktgränsen är 523 200 kronor.

Statlig inkomstskatt, fysiska personer

Det är ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 523 200 kronor. På den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 523 300 kr är den statliga inkomstskatten 20 procent.

Statlig inkomstskatt, juridiska personer

Statlig inkomstskatt är 21,4 procent för aktiebolag, stiftelser, ekonomiska föreningar, ideella föreningar och livförsäkringsföretag om deras beskattningsår börjat efter den 31 december 2018, men före den 1 januari 2021.

För beskattningsår som börjar efter den 31 december 2020 är den statliga inkomstskatten 20,6 procent.

Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster

Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 procent.

Statslåneränta

Statslåneräntan är en referensränta som används inom skattelagstiftningen och som Riksgälden bestämmer. I skattelagstiftningen används statslåneräntan som gäller den 30 november året före beskattningsåret (inkomståret).

Från och med inkomståret 2012 används statslåneräntan den 30 november året före inkomståret för att beräkna skatteunderlaget för avkastningsskatt på utländska kapitalförsäkringar.

Statslåneräntan vid utgången av november 2020: -0,10 procent.

Den genomsnittliga statslåneräntan fastställs av Skatteverket. Genomsnittlig statslåneränta under kalenderåret före beskattningsåret/inkomståret används bland annat vid beräkning av skatteunderlaget för avkastningsskatt på utländska pensionsförsäkringar.

Genomsnittlig statslåneränta för 2020: -0,07 procent.

Från och med 2017 har det införts golv för statslåneräntan i skattelagstiftningen. De nya bestämmelserna innebär att statslåneräntan inte ska kunna understiga en viss procentenhet vid de olika beräkningarna i skattelagstiftningen. Se t.ex. ovan under Ränteförmån.

Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhet

Särskild löneskatt: 24,26 procent.

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Särskild löneskatt: 24,26 procent.

Särskild löneskatt på vinstandel

Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt.

Särskild löneskatt: 24,26 procent.

Tillfälligt arbete

Avdrag för måltider den första månaden, 120 kronor per dag.
Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om storleken av utgiften inte kan visas, 120 kronor per natt.

Traktamente inom landet

Traktamente vid tjänsteresa utan övernattning är alltid skattepliktigt fullt ut.

Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning:

Resa med traktamente

Traktamente inom landet
Tid Summa
Hel dag 240 kr per dag (Resdag: resan påbörjats före 12.00 eller avslutats efter 19.00)
Halv dag 120 kr per halv dag (Resdag: resan påbörjats efter 12.00 eller avslutats före 19.00)
Efter tre månader 168 kr per hel dag
Nattraktamente 120 kr

Tyst kvittning gäller. Det innebär att traktamentet tas inte upp i deklarationen och inga avdrag görs i deklarationen. Är traktamentet högre än det skattefria beloppet tas överskjutande belopp upp som lön.

Om den anställda får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställda beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån.

Reducerat traktamente – inrikes tjänsteresa
Schablonavdrag för ökade levnadskostnader 240 kr 168 kr 120 kr 72 kr
Reducering för:
Frukost, lunch och middag 216 kr 151 kr 108 kr 64 kr
Lunch och middag 168 kr 118 kr 84 kr 50 kr
Lunch eller middag 84 kr 59 kr 42 kr 25 kr
Frukost 48 kr 33 kr 24 kr 14 kr

Traktamente utom landet

Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.

Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa

Minskning av normalbeloppet

Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa
Måltid Procent
Helt fri kost 85 %
Lunch och middag 70 %
Lunch eller middag 35 %
Frukost 15 %

Tävlingsvinster

Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor.

Har du varit med i en tävling i t.ex. TV eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri.

Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 400 kronor.

Uppskov med beskattning vid bostadsbyte

Taket för uppskov – dvs. maximalt uppskovsbelopp per bostad,

För försäljningar fram till 20 juni 2016 var takbeloppet 1 450 000 kr
För försäljningar under perioden 21 juni 2016 – 30 juni 2020 togs takbeloppet bort.
För försäljning efter 1 juli 2020 är takbeloppet 3 000 000 kr

Från och med 1 januari 2021 betalar du ingen schablonintäkt på ditt uppskov.

Värdeminskningsavdrag för byggnader

Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.

Byggnadstyp och procentsats

Småhus (120 och 213-223) 2 procent.

Hyreshus

Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 procent.
Kiosk (323) 5 procent.
Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 procent.

Ekonomibyggnad

Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 procent.
Övriga (120-121) 4 procent.

Industribyggnad

Vattenkraftsbyggnader (713, 720) 2 procent.
Värmekraftsbyggnader (719, 730-733) 4 procent.
Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 414, 420-433 och 481) 4 procent.
Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 procent.

Specialbyggnad (820-829 och 890) 3 procent

Källa: Skatteverket

 

Allmän pensionsavgift

7 procent av förvärvsinkomsten men högst 37 700 kronor.

Alla skattskyldiga som betalar allmän pensionsavgift får en skattereduktion med 100 procent av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet.

Obs! Du kan inte få högre skattereduktion än summan av din kommunala inkomstskatt, statliga inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift. Skattereduktionen får alltså inte räknas av mot till exempel den allmänna pensionsavgiften.

Arbetsgivaravgift

Avgift Procent
Ålderspensionsavgift 10,21 %
Efterlevandepensionsavgift 0,60 %
Sjukförsäkringsavgift 3,55 %
Arbetsskadeavgift 0,20 %
Föräldraförsäkringsavgift 2,60 %
Arbetsmarknadsavgift 2,64 %
Allmän löneavgift 11,62 %
Summa 31,42 %


I ny lagstiftning på grund av coronavirusets ekonomiska följder har det införts en tidsbegränsad nedsättning av arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften. Enligt de nya reglerna kan arbetsgivare begära nedsättning av arbetsgivaravgifterna för maximalt 30 av sina anställda för utbetalningar som görs under 1 mars till och med 30 juni 2020. Nedsättningen innebär att endast ålderspensionsavgift (10,21 procent) på ersättning upp till 25 000 kronor per betalningsmottagare och månad ska betalas. Begäran om nedsatt arbetsgivaravgift görs genom att arbetsgivaren sätter ett kryss i fält 062 på individuppgiften ”Reducerad avgift först anställd”.

Den särskilda löneskatten för äldre (födda 1937 och tidigare) har slopats.

För anställda som är födda 1938–1954 ska ålderspensionsavgift betalas med 10,21 procent.

För ungdomar som har fyllt 15 men inte 18 år vid årets ingång – det vill säga, är födda 2002 till 2004 – ska arbetsgivaren bara betala ålderspensionsavgiften på 10,21 procent för ersättningar upp till 25 000 kronor per månad.
 

Begravningsavgift

Begravningsavgift betalar alla som är folkbokförda den 1 november året innan inkomståret. Även den som inte är medlem i Svenska kyrkan betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer Svenska kyrkan eller den kommun som har ansvar för begravningsverksamheten.

Avgiften beräknas på den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten.

Begravningsavgiften är 0,250 procent. Om du är folkbokförd i Stockholm eller Tranås kommun är avgiften 0,065 procent respektive 0,24 procent.
 

Beskattningsbar inkomst

Fastställd förvärvsinkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomstavdrag.
 

Bilersättning (milersättning)

Skattefri bilersättning
Egen bil: 18,50 kronor/mil
Förmånsbil: diesel 6,50 kronor/mil, övrigt drivmedel (till exempel bensin, el eller etanol) 9,50 kronor/mil. För en laddhybridbil som kan drivas både med el och med diesel gäller det högre beloppet, det vill säga 9,50 kronor/mil.
 

Bilförmånsberäkning

Bilförmånsberäkning för bilar med tillverkningsår 2018 eller senare som tagits i bruk den 1 juli 2018 eller senare:

13 717 kronor (0,29 x prisbasbeloppet 47 300 kronor)
+
nybilspriset x 75 procent av statslåneräntan (0,5 procent)
+
9 procent av nybilspriset upp till och med 7,5 prisbasbelopp
+
20 procent av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
+
Bilens fordonsskatt enligt vägtrafikskattelagen
= Bilförmån att deklarera

Bilförmånsberäkning för bilar med tillverkningsår 2018 och tidigare som tagits i bruk före den 1 juli 2018:

14 994 kronor (0,317 x prisbasbeloppet 47 300 kronor)
+
nybilspriset x 75 procent av statslåneräntan (0,5 procent)
+
9 procent av nybilspriset upp till och med 7,5 prisbasbelopp
+
20 procent av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
= Bilförmån att deklarera

Lägsta nybilspris för sexårsbilar är 189 200 kronor för inkomstår 2020.
 

Bolagsskatt

Se statlig inkomstskatt för juridiska personer.
 

Bostadsförmån

Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet.

Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar varje år rekommendationer för hur man beräknar förmånsvärdet.

Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta.

Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel.

Bostadsförmån per kvadratmeter bostadsyta
Region Per år Per månad
Stor-Stockholm * 1321 kr 110 kr
Stor-Göteborg ** 1206 kr 100 kr
Kommuner i övrigt med mer än 75 000 invånare 1155 kr 96 kr
Övriga kommuner 1013 kr 84 kr
Bostad belägen utanför tätort med närmaste omgivning 912 kr 76 kr

* Till Stor-Stockholm räknas Botkyrka, Danderyd, Ekerö, Haninge, Huddinge, Järfälla, Lidingö, Nacka, Norrtälje, Nykvarn, Nynäshamn, Salem, Sigtuna, Sollentuna, Solna, Stockholm, Sundbyberg, Södertälje, Tyresö, Täby, Upplands-Bro, Upplands Väsby, Vallentuna, Vaxholm, Värmdö och Österåker. Stor-Stockholm sammanfaller därmed med Stockholms län.

**Till Stor-Göteborg räknas Ale, Alingsås, Göteborg, Härryda, Kungsbacka, Kungälv, Lerum, Lilla Edet, Mölndal, Partille, Stenungsund, Tjörn och Öckerö.
 

Bostadsförmån för den anställde

Vid beskattningen för den anställde ska värdet för bostadsförmån i stället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärdet).
 

Brytpunkt

Brytpunkten är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt (20 procent), före grundavdrag.

Brytpunkten är 523 200 kronor för dig som inte fyllt 65 år vid inkomstårets ingång.
Brytpunkten är 575 500 kronor för dig som fyllt 65 år vid inkomstårets ingång.
 

Dubbel bosättning

Avdrag för måltider den första månaden, 72 kronor per dag.
Utgifter för logi, faktisk kostnad.
 

Egenavgift

Egenavgift
Avgift Procent
Sjukförsäkringsavgift 3,64 %
Föräldraförsäkringsavgift 2,60 %
Ålderspensionsavgift 10,21 %
Efterlevandepensionsavgift 0,60 %
Arbetsmarknadsavgift 0,10 %
Arbetsskadeavgift 0,20 %
Allmän löneavgift 11,62 %
Summa 28,97 %

 

För personer som är födda 1955 eller senare sänks egenavgifterna under beskattningsår 2020. Detta på grund av coronavirusets ekonomiska följder. Sänkningen innebär att du betalar bara ålderspensionsavgift på 10,21 procent på överskott upp till 100 000 kronor och full egenavgift 28,97 procent på överskott som överstiger 100 000 kronor.

Personer som är födda 1938–1954 betalar ålderspensionsavgift med 10,21 procent.

Den särskilda löneskatten för äldre (födda 1937 och tidigare) har slopats.

Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 procent i stället för egenavgifter.
 

Egenavgift - schablonavdrag

Du får göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med 10 procent på överskott upp till 100 000 kronor och på överskott som överstiger 100 000 kronor får du göra schablonavdrag med 25 procent.

Är du född 1938 -1954 får du göra schablonavdrag med 10 procent.

Driver du passiv näringsverksamhet får du göra ett schablonavdrag med högst 20 procent.
 

Expansionsfond

Takbelopp = tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång.
Högsta möjliga avsättning = takbeloppet dividerat med 0,78, alternativt takbeloppet multiplicerat med 128,21
Expansionsfondsskatten = 22 procent
 

Fastighetsavgift och fastighetsskatt

Fastighetsavgiften för småhus är 8 349 kronor eller högst 0,75 procent av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift.

Hus som är nybyggda 2011 eller tidigare får hel befrielse från fastighetsavgift de 5 första åren och halv avgift de följande 5 åren.

Hus som är nybyggda 2012 eller senare får hel befrielse från fastighetsavgift i 15 år.
 

Fribelopp vid SINK för socialförsäkringspension, sjukersättning och aktivitetsersättning

Följande ersättningar är delvis skattepliktiga för dig som beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) :

  • pension (med undantag av barnpension)
  • sjukersättning
  • aktivitetsersättning

Ersättningarna är skattepliktiga till den del det sammanlagda beloppet för varje kalendermånad överstiger det s.k. fribeloppet.

Fribeloppet för varje månad är 3 035 kronor (en tolftedel av 0,77 prisbasbelopp).

Fribeloppet motsvarar grundavdraget som den som beskattas enligt inkomstskattelagen kan få. Läs mer på sidan SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta)
 

 

Försäljning privatbostad

När du säljer en privatbostad med vinst beskattas 22/30 delar av vinsten. En förlust är avdragsgill till 50 procent.
 

Försäljning näringsfastighet

När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 % av vinsten. En förlust är avdragsgill till 63 procent.
 

Genomsnittlig kommunal skattesats

Den genomsnittliga kommunala skattesatsen för 2020 är 32,28 procent.

Du som är begränsat skattskyldig och som valt att bli beskattad enligt inkomstskattelagen i stället för enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) eller lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. (A-SINK) betalar den genomsnittliga kommunalskatten.

Om minst 90 procent av din totala förvärvsinkomst under året kommer från Sverige har du rätt till bland annat grundavdrag och jobbskatteavdrag.
 

Grundavdrag

Grundavdraget är ett avdrag som alla får automatiskt och som varierar beroende på den fastställda inkomsten.

Grundavdraget för beräkning av kommunal och statlig skatt (för personer som inte fyllt 65 år) är lägst 13 900 kronor och högst 36 500 kronor. Vid låga inkomster är grundavdraget 20 100 kronor.
 

Grundavdrag för ideella föreningar

Grundavdraget för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kronor om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.
 

Gränsbelopp

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln vid utdelning på kvalificerade aktier/andelar.

Inkomstår 2020: 177 100 kronor
(2,75 gånger inkomstbasbeloppet för 2019)
 

Gåvor till anställda, skattefria

Julgåva 450 kronor inklusive moms
Jubileumsgåva 1 350 kronor inklusive moms
Minnesgåva 15 000 kronor inklusive moms
 

Inkomstbasbelopp

Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2020 har fastställts till 66 800 kronor.
 

Kostförmån

Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet.

Frukost 49 kronor/dag, lunch eller middag 98 kronor/dag, helt fri kost 245 kronor/dag (minst tre mål/dag).
 

Kostnadsavdrag

Under förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 procent av arbetstagarens sammanlagda ersättning.

Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande

Kostnadsavdrag  
Kategori Tillåtet kostnadsavdrag
Fritidsombud hos försäkringsbolag 30 % av bruttolönen
Musiker och sångartister vid högst en månads anställning 30 % av bruttolönen
Försäljare inom gravvårdsbranschen 15 % av bruttolönen
Hemarbetare hos industriföretag m.fl. med egen maskin för sömnad 15 % av bruttolönen
Skogshuggare med egen motorsåg 15 % av bruttolönen
Skogskörare med eget fordon eller häst 35 % av bruttolönen

 


Kyrkoavgift

Kyrkoavgift till Svenska kyrkan betalar alla medlemmar i svenska kyrkan till den församling där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Kyrkoavgiften särredovisas på slutskattebeskedet.
 

Moms - skattesatser

25 procent (20 procent av priset) den generella skattesatsen för moms.
12 procent (10,71 procent av priset) till exempel livsmedel, hotell- och restaurangtjänster
6 procent (5,66 procent av priset) t.ex. dagstidningar, böcker (inklusive elektroniska publikationer) och persontransporter.
 

Pensionsgrundande inkomst

Inkomsttaket för beräkning av pensionsgrundande inkomst är 539 076 kronor.

Den högsta pensionsgrundande inkomsten är 501 000 kronor.

Enligt lagen om inkomstgrundad ålderspension ska man vid beräkningen av den pensionsgrundande inkomsten bortse från inkomst som överstiger 7,5 inkomstbasbelopp. Vid beräkningen ska inkomsten först minskas med den allmänna pensionsavgiften. Det innebär att den högsta inkomsten, inkomsttaket, som är pensionsgrundande är lika med 8,07 inkomstbasbelopp. Inkomstbasbeloppet för 2020 är 66 800 kronor.
 

Periodiseringsfond

Periodiseringsfond
Juridisk person, utom dödsbon 25 %
Fysiska personer och dödsbon 30 %

 

Återföring till beskattning:

Avsättningar som görs under inkomståret 2020 återförs senast inkomstår 2026.

En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten ska beräknas till statslåneräntan vid utgången av november månad året närmast före det kalenderår under vilket beskattningsåret går ut multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång. Den 30 november 2019 var statslåneräntan -0,09 procent. Statslåneräntan får dock inte understiga 0,50 procent vid denna beräkning.

Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån.
 

Prisbasbelopp

Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar bl.a.

  • Värdet av bilförmån
  • Maximalt skattefritt traktamente
  • Deklarationspliktsgränsen
  • Grundavdraget
  • Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling
  • Jobbskatteavdraget

Prisbasbeloppet inkomstår 2020: 47 300 kronor
Förhöjt prisbasbelopp inkomstår 2020: 48 300 kronor
 

Public service-avgift

Maxbelopp per person och år: 1 397 kronor.
 

Representation

Avdragsramar vid inkomstbeskattningen:

Extern representation
Händelse Exklusive moms
Frukost, lunch, middag 0 kronor
Enklare förtäring 60 kronor
Golf, teater etc. 180 kronor

 

Intern representation
Händelse Exklusive moms
Frukost, lunch, middag 0 kronor
Enklare förtäring 60 kronor
Hyra, underhållning etc. vid personalfester 180 kronor
Teater etc. 180 kronor

 

Representation i form av gåva
Händelse Exklusive moms
Representationsgåva 300 kronor
Reklamgåva 300 kronor

 


Reseavdrag

Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 18,50 kronor per mil.
Har du förmånsbil medges avdrag med 6,50 kronor per mil för diesel och 9,50 kronor per mil för övriga drivmedel (t.ex. bensin, el eller etanol). För en laddhybridbil som kan drivas både med el och med diesel medges avdrag med det högre beloppet, det vill säga med 9,50 kronor per mil.

Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats: Du kan bara få avdrag för den del av dina utgifter som överstiger 11 000 kronor.
 

Räntefördelning

Kapitalunderlag = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång

  • kapitalunderlag > 50 000 kronor => Positiv räntefördelning (frivillig)
  • kapitalunderlag < -50 000 kronor => Negativ räntefördelning (tvingande).

Räntefördelning
Räntesats Procent
positiv räntefördelning 6,00 %
negativ räntefördelning 1,50 %

Procentsatser vid värdering enligt alternativregeln, av fastighet som är anläggningstillgång:

Småhusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med x 54 procent
Hyreshusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med x 48 procent
Industrienheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med x 64 procent
Lantbruksenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med x 39 procent
 

Ränteförmån

Ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än marknadsräntan från arbetsgivaren, är en skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Belopp som motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till företagsledare.

Fast ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan. Statslåneräntan ska dock i detta fall anses vara lägst 0,5 procent.

Rörlig ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan. Statslåneräntan ska dock i detta fall anses vara lägst 0,5 procent.

Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december. Statslåneräntan vid utgången av maj under inkomståret ska dock som lägst anses vara minus 0,5 procent.

2019-11-30 var statslåneräntan -0,09 procent.
 

Schablonintäkt på fondandelar

Schablonintäkten beräknas till 0,4 procent av värdet av fondandelarna vid ingången av kalenderåret.

För en fysisk person innebär detta att den faktiska skatten blir 0,12 procent (0,4 * 30 %) av värdet på fondandelarna vid ingången av året. För en juridisk person blir den faktiska 0,088 procent (0,4 %* 22 %) av värdet på fondandelarna vid ingången av kalenderåret.
 

Skattereduktion Kapital

Om inkomsterna är högre än utgifterna beskattas de med 30 procent. Om utgifterna är högre än inkomsterna sker en skattereduktion med 30 procent, på underskott upp till 100 000 kronor. På underskott över 100 000 kronor är skattereduktionen 21 procent.
 

 

Skiktgräns

Skiktgränsen för statlig inkomstskatt (20 procent) är den fastställda inkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst).

Skiktgränsen är 509 300 kronor.
 

Statlig inkomstskatt, fysiska personer

Det är ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 509 300 kronor. På den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 509 300 kr är den statliga inkomstskatten 20 procent.
 

Statlig inkomstskatt, juridiska personer

Statlig inkomstskatt är 21,4 procent för aktiebolag, stiftelser, ekonomiska föreningar, ideella föreningar och livförsäkringsföretag om deras beskattningsår börjat efter den 31 december 2018, men före den 1 januari 2021.
 

Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster

Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 procent.
 

Statslåneränta

Statslåneräntan är en referensränta som används inom skattelagstiftningen och som Riksgälden bestämmer. I skattelagstiftningen används statslåneräntan som gäller den 30 november året före beskattningsåret (inkomståret).

Från och med inkomståret 2012 används statslåneräntan den 30 november året före inkomståret för att beräkna skatteunderlaget för avkastningsskatt på utländska kapitalförsäkringar.

Statslåneräntan vid utgången av november 2019: -0,09 procent.

Den genomsnittliga statslåneräntan fastställs av Skatteverket. Genomsnittlig statslåneränta under kalenderåret före beskattningsåret/inkomståret används bland annat vid beräkning av skatteunderlaget för avkastningsskatt på utländska pensionsförsäkringar.

Genomsnittlig statslåneränta för 2019: 0,03 procent.

Från och med 2017 har det införts golv för statslåneräntan i skattelagstiftningen. De nya bestämmelserna innebär att statslåneräntan inte ska kunna understiga en viss procentenhet vid de olika beräkningarna i skattelagstiftningen. Se t.ex. ovan under Ränteförmån.
 

Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhet

Särskild löneskatt: 24,26 procent.
 

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Särskild löneskatt: 24,26 procent.
 

Särskild löneskatt på vinstandel

Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt.

Särskild löneskatt: 24,26 procent.
 

Tillfälligt arbete

Avdrag för måltider den första månaden, 120 kronor per dag.
Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om storleken av utgiften inte kan visas, 120 kronor per natt.
 

Traktamente inom landet

Traktamente vid tjänsteresa utan övernattning är alltid skattepliktigt fullt ut.

Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning:

Resa med traktamente

Traktamente inom landet
Tid Summa
Hel dag 240 kr per dag (Resdag: resan påbörjats före 12.00 eller avslutats efter 19.00)
Halv dag 120 kr per halv dag (Resdag: resan påbörjats efter 12.00 eller avslutats före 19.00)
Efter tre månader 168 kr per hel dag
Nattraktamente 120 kr

Tyst kvittning gäller. Det innebär att traktamentet tas inte upp i deklarationen och inga avdrag görs i deklarationen. Är traktamentet högre än det skattefria beloppet tas överskjutande belopp upp som lön.

Om den anställda får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställda beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån.

Reducerat traktamente – inrikes tjänsteresa
Schablonavdrag för ökade levnadskostnader 240 kr 168 kr 120 kr 72 kr
Reducering för:
Frukost, lunch och middag 216 kr 151 kr 108 kr 64 kr
Lunch och middag 168 kr 118 kr 84 kr 50 kr
Lunch eller middag 84 kr 59 kr 42 kr 25 kr
Frukost 48 kr 33 kr 24 kr 14 kr

 

Traktamente utom landet

Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.

Normalbelopp vid utrikes tjänsteresa 2020


Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa

Minskning av normalbeloppet

Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa
Måltid Procent
Helt fri kost 85 %
Lunch och middag 70 %
Lunch eller middag 35 %
Frukost 15 %


Tävlingsvinster

Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor.

Har du varit med i en tävling i t.ex. TV eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri.

Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 400 kronor.
 

Uppskov med beskattning vid bostadsbyte

Taket för uppskov – dvs. maximalt uppskovsbelopp per bostad, 1 450 000 kronor – har slopats för försäljningar som sker under perioden 21 juni 2016 – 30 juni 2020.

Du ska betala skatt på uppskovsbeloppet. Skattens storlek beräknas genom att en schablonintäkt tas upp i inkomstslaget kapital. Intäkten beräknas till 1,67 procent av uppskovsbeloppet. Schablonintäkten beskattas därefter med 30 procent, vilket motsvarar 0,5 procent (30 % av 1,67 %) av uppskovsbeloppet.
 

Värdeminskningsavdrag för byggnader

Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.

Byggnadstyp och procentsats
Småhus (120 och 213-223) 2 procent.

Hyreshus
Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 procent.
Kiosk (323) 5 procent.
Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 procent.

Ekonomibyggnad
Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 procent.
Övriga (120-121) 4 procent.

Industribyggnad
Vattenkraftsbyggnader (713, 720) 2 procent.
Värmekraftsbyggnader (719, 730-733) 4 procent.
Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 414, 420-433 och 481) 4 procent.
Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 procent.

Specialbyggnad (820-829 och 890) 3 procent

Källa: Skatteverket

Det här är en artikel som är skriven i samarbete med Kompar Företagslån. Kompar är en av de ledande jämförelsetjänsterna för företagslån i Sverige.

Alla typer av företag, stora som små, behöver någon gång under sin livstid lite extra finansiering för sin verksamhet. Behovet kan uppstå för att företaget växer, för att det vill göra någon typ av investering eller något annat skäl. En vanlig finansieringsform i sådana situationer är företagslån. Innan man som företagare tar första bästa lån är det alltid en god idé att jämföra vad olika långivare och banker kan erbjuda, så att man säkerställer att man får bäst villkor. Nedan går Kompar företagslån igenom hur du ska tänka när du jämför.   
 

Vad behöver mitt bolag lånet till?

Att tänka igenom saker och ting är inte ett måste, men kan vara ett förarbete väl värt det när man ska jämföra lån för sitt företag. Här bör du som egenföretagare utgå från vad du behöver finansiering till. Definiera exakt vad företagslånet ska användas för och hur mycket du behöver. Ska du köpa en maskin eller en bil är det troligtvis ett visst lånebelopp som behövs. Ska du investera i marknadsföring kan lånebeloppet som behövs troligtvis variera, då det är mer flexibelt i hur mycket man behöver spendera.

Som nästa steg är det en god idé att kolla på vilken tilltänkt effekt företagslånet kommer att få på din affär. Hur mycket extra i intäkter tror du att en ny maskin faktiskt kan generera för er om ni kan öka volymerna som ni producerar? Eller hur mycket extra försäljning kan marknadsföringskampanjen faktiskt innebära? När du gjort en uppskattning på detta har du en klar bild för dig vilka fördelar som kommer med det planerade företagslånet. I nästa steg är det dags att ta fram konkreta låneförslag och jämföra dessa.
 

Hur du jämför företagslån för att få bäst alternativ

Ett sätt att jämföra företagslån på är att helt enkelt höra av sig till flera långivare och banker, fylla i en ansökan hos dem, ta diskussionerna med deras handläggare och sedan sammanfatta de olika erbjudandena. Ett mer tidseffektivt sätt är att använda sig av en jämförelsetjänst för företagslån som Kompar istället. En ansökan skickas iväg till ett flertal banker och långivare och man slipper på så sätt göra grundarbetet i jämförelsen själv.
 

Vilket lån är bäst för mitt företag?

Det billigaste brukar de flesta häva ur sig som svar på ovanstående fråga, men riktigt så enkelt är det inte alltid. Nedan går vi igenom olika delar man bör tänka på när man jämför företagslån lite mer i detalj.
 

Lånebelopp

Till att börja med bör du kolla på lånebeloppet när du jämför lån. Är beloppet tillräckligt högt för att du ska kunna genomföra de planer du har för ditt företag? Ibland kan man behöva skala ned sin plan en aning då bankerna inte beviljat ett så stort lån som man önskat. Det kan även vara så att man får det beloppet man önskar, men räntan är lite högre än för ett företagslån med ett lägre belopp. Då behöver man sätta detta i relation till vad lånet ska användas till.
 

Ränta

Att få en så låg ränta som möjligt på ens företagslån är alltid en bra utgångspunkt. När man kollar på räntan är det däremot en god idé att kolla på vad den faktiska kostnaden blir. Generellt brukar företagslån ha en lite högre ränta än vad man ser på bland annat bolån. Det behöver däremot inte vara så illa, då pengarna trots allt ska används inom ens bolag så att man kan tjäna mer pengar. Här bör man alltså kolla på vad själva räntekostnaden faktiskt blir och jämföra den med den ökade intäkten som kommer som ett resultat av företagslånet.
 

Månadsbetalning / amortering

Det räcker däremot inte att kolla på räntan, utan man bör även kolla på vad månadsbetalningen blir och om ens företag kan klara av det. När man jämför företagslån kan man plötsligt inse att det alternativ med lägst ränta kanske inte är det bästa i de fall att det innebär en kortare amorteringstid och en högre månadskostnad än ett annat alternativ. Det kan vara värt att ta ett lån med en högre ränta om månadskostnaden är lägre i de fall att man ser svårigheter i att klara av att betala en högre månadskostnad. Har man gjort en budget för ens företag kan man sätta månadskostnaden i relation till denna.
 

Säkerheter & andra villkor

När man jämför företagslån kollar man även på säkerheter och andra villkor. Generellt brukar långivare på den svenska marknaden be om en personlig borgen från någon av ägarna eller styrelsemedlemmarna i företaget. Företagsinteckning och pant i fastigheter eller andra tillgångar hör till det lite mer ovanliga bland småföretag och är desto mer vanligt bland större företag. Vissa aktörer, som den statliga långivaren Almi, kan erbjuda en begränsad personlig borgen. Det gör även andra privata långivare och banker.

Andra villkor som är värda att kolla på när man jämför lån för ens bolag är om det går att lösa lånet tidigare. I de allra flesta fallen går det, men det är värt att säkerställa att så faktiskt är fallet.

Genom att jämföra företagslån säkerställer du att ditt företag får rätt finansiering utifrån bolagets behov och unika situation. Det är en enkel sak att göra som kommer att spara dig en hel del huvudvärk och tusenlappar i framtiden och tar inte mer än 20-30 minuter i effektiv tid om du gör det via en jämförelsetjänst som Kompar.

Lycka till med bolaget!

/Teamet på Kompar

Kompar är en ledande jämförelsetjänst för företagslån i Sverige och har hjälpt över 5000 småföretag att få tag på det bästa lånet utifrån deras situation. Har du några frågor gällande artikeln eller finansiering i allmänhet är du mer än välkommen att göra av dig till oss på Den här e-postadressen skyddas mot spambots. Du måste tillåta JavaScript för att se den. så hjälper vi gärna till.

Nästan alla företag kommer någon gång vara i behov av extra finansiering i form av ett företagslån för att kunna ta bolaget till nästa nivå. När detta behov dyker upp och av vilken anledning kommer dock skilja sig åt. Klart är ändå att nystartade företag har störst behov av finansiering. Ofta är det en förutsättning för att överhuvudtaget kunna starta upp verksamheten. Undersökningar visar även att många företagare tycker att kostnaden för att starta upp företaget är högre än väntat.

Samtidigt som behovet av företagslån är som störst bland nystartade företag är det just dessa bolag som har allra svårast att beviljas ett lån. Det beror på att storbankerna ställer väldigt höga krav på säkerhet, som de menar småföretagen inte uppfyller. På senare år har det dock dykt upp en rad nya långivare som är att betrakta som alternativ till storbankerna. Affärsidén för dessa långivare är att erbjuda finansiering till de företag som inte får låna hos de vanliga bankerna.

I den här texten kommer jag, Filip Svensson, skribent på jämförelsesajten Expressen Låna pengar, ge dig 4 enkla tips på hur du som företagare går till väga för att hitta det billigaste företagslånet och spara pengar på finansieringen.
 

1. Gå igenom företagets behov

Står du i startgroparna för att komma igång med ditt företag? Eller är du i behov av nyrekryteringar, nytt material, eller något annat för att ta företaget till nästa nivå? Oavsett vad ni behöver hjälp med kan ett företagslån vara rätt väg att gå. Men innan ni vänder er till första bästa långivare är det viktigt att ni funderar över företagets behov och framtidsutsikter. Det kan ge er en indikation på hur stort lånebelopp ni verkligen behöver. Hur mycket ni behöver låna kommer i sin tur påverka vilka långivare ni kan vända er till i jakten på ett företagslån, olika långivare erbjuder nämligen olika stora lånebelopp.
 

2. Jämför utbudet

Att teckna ett företagslån är ett stort beslut och ofta är summorna på väldigt höga belopp. När ni gått igenom ert behov och vet hur stort lån ni behöver har det blivit dags att jämföra långivarna åt. Detta är särskilt viktigt för nystartade företag för att kunna hitta det billigaste och bästa lånet på marknaden. På Expressen Låna pengar kan ni jämföra lån för att hitta det billigaste till ert företag. Ni kan även se vilka krav som ställs på er som företag för att beviljas ett lån. Därmed behöver ni inte ödsla någon tid på en långivare som ändå inte kan hjälpa er.

Eftersom lånebeloppen ofta är så pass höga finns det mycket pengar att spara på att hitta det billigaste lånet. För lån på höga belopp gör varje räntepunkt stor skillnad.

När ni jämför företagslånen med varandra är det framför allt två saker ni ska fokusera på.

Den effektiva räntan. Den enskilt viktigaste punkten ni ska titta på för att hitta det billigaste företagslånet är den effektiva räntan. Den inkluderar precis alla kostnader för lånet under en specifik löptid. Räntan för lånet, aviavgifter, startavgift, och alla andra tänkbara kostnader är medräknade i den effektiva räntan. Det gör att du snabbt och enkelt kan se vilket företagslån som är billigast.

Återbetalningstiden. Utöver räntan är det viktigt att ni får lägga upp företagslånets betalningsplan på ett sätt som passar er verksamhet och ekonomiska förmåga. En lång återbetalningstid frigör mer kapital varje månad, däremot renderar den i en högre totalkostnad eftersom ni tvingas betala ränta på lånet under en längre tid. Här är det viktigt att ni räknar på och väljer en återbetalningstid som passar er verksamhet.
 

3. Ta inte ett större lån än ni behöver

Att ett lån kostar pengar är ingen nyhet och ju större lån ni tecknar desto mer får ni betala i räntekostnader. För att ditt företag inte ska behöva betala mer än nödvändigt är det viktigt att inte heller låna mer än ni behöver. Lånet bör täcka erat behov men inte mer än så. Att sitta på ett större lån än ni behöver leder bara till högre kostnader. Er förhoppning med den satsning ni gör är ju att den ska bära frukt i framtiden och leda till att företaget växer och drar in mer pengar. Det är bättre att utöka er kassa på det sättet än att fylla den med lånade pengar som kostar företaget onödiga ränteavgifter varje månad.
 

4. Betala tillbaka skulden så fort som möjligt

Oavsett hur stort lån just ditt företag behöver är det bra att betala tillbaka skulden så fort som möjligt. På så vis slipper ni onödiga räntekostnader och kan få ned totalkostnaden för lånet.

I vissa fall kan det även vara möjligt att frångå sin planerade återbetalningsplan. Visar det sig att er satsning är lönsam och att företaget går bättre än beräknat kan det finnas möjlighet att lösa lånet i förtid för att på så vis få ned totalkostnaden ytterligare och bli skuldfri snabbare. Om det är värt att förtidslösa lånet eller inte är dock en avvägning ni själva får göra beroende på hur bra det går för företaget och hur snabbt ni kan se resultat av era eventuella satsningar.

2020 är året då coronaviruset COVID-19 kom att sätta rejäla käppar i hjulen för den globala ekonomin. Även om de flesta bedömare hade spått att lågkonjunkturen var nära förestående, var det sannolikt få som hade förutspått en global pandemi av detta slag.

Det är förvisso fortfarande för tidigt att spekulera i omfattningen av den ekonomiska kris som kan komma att uppstå i coronakrisen. Högst troligt är dock likviditeten ett aber som kommer att fälla många mindre svenska företag. I denna artikel kommer jag – Jakob Thorselius, marknadsansvarig och redaktör på jämförelsesajten Lånen.se – förklara varför.
 

Coronakrisen slår hårt mot små företag

Vissa företag påverkas i princip inte alls av den kris som har uppstått till följd av 2020 års pandemi. De allra flesta småföretagare påverkas dock i någon utsträckning av coronakrisen, om inte direkt så indirekt. För faktum är att efterfrågan på en rad olika produkter och tjänster minskar till följd av den ekonomiska oro som plötsligt har uppstått ur tomma intet. Många småföretagare driver verksamheter som är känsliga för denna typ av kraftiga och plötsliga nedgångar i ekonomin, och likviditeten har för dessa företagare plötsligt blivit viktigare än någonsin tidigare.

Det är nämligen allt som oftast så att just kassaflödet utgör en flaskhals och en stor utmaning i företagsvärlden. Det är riskfyllt att driva en affärsverksamhet och kanske än mer så när det kommer till driften av mindre företag. Många små företag går omkull inom bara ett par år och relativt få klarar sig förbi den smått magiska femårsgränsen. Detta har att göra med att löneutbetalningar och andra stora utgifter i verksamheten initialt utgör en stor del av kostnadssidan och därmed lämnar väldigt lite pengar kvar till småföretagaren.
 

Otillräckliga åtgärder för att öka likviditeten

Likviditeten är därför alltid ytterst viktig, men den blir av förklarliga skäl desto viktigare när efterfrågan på företagets tjänster eller produkter plötsligt minskar. Ingen, allra minst den enskilde småföretagaren, hade förberett sig på att en global pandemi likt en tornado skulle svepa fram i världen och förstöra allt i sin väg.

Så vad kan man då som småföretagare göra för att förbättra sin likviditet? Regeringen har förvisso presenterat ett antal krispaket. Dessa paket innehåller åtgärder såsom tillfälliga sänkningar av egenavgifter och arbetsgivaravgifter samt andra åtgärder vilka riktar sig mot mindre företag.

Problemet med många av dessa åtgärder är dock att de endast tillfälligt ger småföretagen andrum i den utsatta situation som de befinner sig i. Vissa av åtgärderna innebär blott tillfälliga uppskov och innebär att många småföretagare kommer stå med stora ackumulerade summor som i spåren av pandemin ska betalas tillbaka.

Vissa banker är relativt frikostiga när det kommer till att låna ut pengar till krisande företag. Men det har även florerat uppgifter om företagare som nekas företagslån just på grund av att deras verksamheter anses vara särskilt utsatta. Detta gäller inte minst inom hotell- och restaurangbranschen samt turistnäringen.
 

Så kan du själv öka ditt företags likviditet

Det kan många gånger vara lättare sagt än gjort att öka likviditeten i ett företag. Med det sagt kommer jag ändå försöka hjälpa dig med detta genom att dela med mig av mina bästa tips. För ett företag med låg likviditet kommer alltid att vara utsatt än ett dito med hög sådan.

För att öka ditt företags likviditet kan du vidta följande åtgärder:

  • öka försäljningen
  • minska omkostnaderna
  • förkorta betaltiden på utgående fakturor
  • sälja tillgå

Öka försäljningen

Kontanter är den mest likvida resursen som överhuvudtaget finns. Därför kommer företaget att öka sin likviditet i takt med ökad försäljning. Detta kan antingen åstadkommas via en ökad försäljningsvolym eller genom att du höjer dina priser.
 

Minska omkostnaderna

Ett annat sätt att öka likviditeten är att minska företagets omkostnader. När utgiftssidan i ett företag skenar riskerar detta att snabbt dränera kassaflödet. Genom att minska utgifterna kan du därmed aktivt öka likviditeten.
 

Förkorta betaltiden på utgående fakturor

Det är viktigt att du som småföretagare får betalt i tid. Det är dock inte alltid som kunder betalar innan förfallodatumet passerar. Genom att förkorta betaltiden på dina utgående fakturor kan du försöka öka företagets likviditet. Du kan även överväga att sälja fakturorna och därmed få betalt fortare.
 

Sälja tillgångar

Att sälja tillgångarna är ytterligare ett sätt på vilket likviditeten i ett företag kan ökas. Detta är ingen långsiktig åtgärd men kan öka kassaflödet på kort sikt. Genom att sälja tillgångar som du inte använder kan du få loss pengar att använda i andra delar av verksamheten.