Innehållsförteckning
Hur kapitalpensionen fungerade
En kapitalpension var formellt en kapitalförsäkring, men villkoren motsvarade de som gällde för en pensionsförsäkring. Det gav en blandning av skatteregler:
- Som en kapitalförsäkring betalades premierna med beskattade pengar, utan avdragsrätt, och utbetalningarna var fria från inkomstskatt.
- Som en pensionsförsäkring gällde pensionsförsäkringens villkor. Pengarna kunde tidigast tas ut vid 55 års ålder och utbetalningen skulle pågå i minst fem år. Samma regler som för pensionsförsäkring gällde också för vilka som fick sättas in som förmånstagare.
- Skattemässigt beskattades kapitalet med avkastningsskatt enligt reglerna för pensionsförsäkringar, vilket var förmånligare än för vanliga kapitalförsäkringar. Försäkringen var också fri från den förmögenhetsskatt som fanns då.
I inkomstskattelagen motsvarades kapitalpensionen av en försäkring som uppfyller villkoren för pensionsförsäkring men som vid avtalets ingående bestämts vara en kapitalförsäkring (58 kap. 2 §).
Bakgrund: en dom och en lagändring
Kapitalpensionen uppstod efter ett avgörande i Regeringsrätten hösten 2004 (RÅ 2004 ref. 84). Domstolen fann att en utländsk försäkring inom EES som uppfyllde villkoren för pensionsförsäkring, bortsett från kravet på att vara meddelad i Sverige, skulle få samma behandling i fråga om avkastnings- och förmögenhetsskatt. Regeringen föreslog därefter lagändringar som gav även svenska försäkringsbolag möjlighet att erbjuda motsvarande försäkringar från den 1 januari 2005.
Stoppet 2007
Sparformen blev kortlivad. Sedan den 2 februari 2007 går det inte att teckna nya kapitalpensioner med de särskilda skattereglerna. Stoppet aviserades i en regeringsskrivelse och genomfördes genom nya skatteregler för pensionsförsäkring (prop. 2007/08:55), som trädde i kraft 2008. Samtidigt öppnades möjligheten att teckna pensionsförsäkringar hos försäkringsgivare inom EES, vilket gjorde den särskilda konstruktionen överflödig.
Vad gäller för befintliga kapitalpensioner?
- Kapitalpensioner som tecknades senast den 1 februari 2007 likställs enligt övergångsbestämmelserna fortfarande med pensionsförsäkring när avkastningsskatten beräknas.
- Premier som betalas in efter den 1 februari 2007 kan, beroende på omständigheterna, beskattas enligt reglerna för vanliga kapitalförsäkringar.
- Tidigare innebar en beståndsöverlåtelse till ett annat försäkringsbolag efter utgången av 2008 att försäkringen förlorade sin särskilda status. Efter en lagändring kan en kapitalpension sedan den 1 januari 2020 överlåtas eller föras över genom en beståndsöverlåtelse utan att statusen går förlorad.
Den som har en kapitalpension bör kontrollera villkor, avgifter och utbetalningsplan med sitt försäkringsbolag. Den aktuella avkastningsskatten beräknas utifrån en schablon som ändras över tid, och Skatteverket publicerar de värden som gäller. För nytt pensionssparande finns i dag andra alternativ, som privat pensionsförsäkring för vissa grupper, kapitalförsäkring eller investeringssparkonto.
Källor: Konsumenternas – Vad är en kapitalpension?, Regeringen – Sänkt avkastningsskatt för vissa livförsäkringar (lagrådsremiss 2004), prop. 2007/08:55 Nya skatteregler för pensionsförsäkring m.m., inkomstskattelagen (1999:1229), Skatteverkets ställningstagande dnr 8-319750 om beståndsöverlåtelse av kapitalpensioner (via lagen.nu). Uppdaterad oktober 2026.