Innehållsförteckning
Vilka punktskatter kan bli aktuella?
Vid import kan bland annat följande punktskatter aktualiseras:
- alkoholskatt
- tobaksskatt
- energiskatt, inklusive koldioxid- och svavelskatt
- kemikalieskatt och nikotinskatt (nationella regler)
Vilka varor som omfattas framgår av respektive skattelag och av Tulltaxan. Satser och belopp ändras genom lagstiftning – kontrollera alltid gällande belopp hos Skatteverket och Tullverket i stället för att utgå från äldre tabeller. Reklamskatt togs tidigare upp i äldre vägledningar men är avskaffad och ska inte räknas in vid importplanering.
Betala till Tullverket eller under uppskov
Som huvudregel ska den som står som deklarant i tulldeklarationen betala punktskatten. Har du inte uppskov betalas skatten till Tullverket vid importen. Är du godkänd upplagshavare, registrerad avsändare eller godkänd lagerhållare hos Skatteverket kan du i vissa fall importera under skatteuppskov. Då skjuts skattskyldigheten upp och redovisningen sker till Skatteverket i punktskattedeklaration.
För alkohol från land utanför EU kan tull, moms och alkoholskatt samverka. Momsregistrerade företag redovisar ofta importmoms till Skatteverket, medan den som inte är momsregistrerad kan behöva betala importmoms till Tullverket. Kontrollera alltid vilken myndighet som är rätt mottagare för respektive skatt.
EU-harmoniserade och nationella varor
För EU-harmoniserade punktskattepliktiga varor – alkohol, cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak och vissa energiprodukter – används systemet EMCS med elektroniskt administrativt dokument (e-AD). En registrerad avsändare som ställt flyttningssäkerhet kan flytta varor från importplats till skatteupplag under uppskov. Utan e-AD och säkerhet betalas skatten till Tullverket.
För nationellt punktskattepliktiga varor (bland annat snus, tuggtobak, övrig tobak, kemikalieskatt och vissa energiprodukter) gäller andra villkor. Uppskov kan bland annat knytas till att varan ägs av en godkänd lagerhållare vid övergång till fri omsättning och deklareras med rätt kod i Tulltaxan.
Praktiska tips
- Klassificera varan rätt innan import.
- Ansök om nödvändiga godkännanden hos Skatteverket i god tid.
- Vid EMCS: upprätta e-AD och ange ARC-nummer i importdeklarationen innan frigörande.
- Planera likviditet för tull, moms och punktskatt om uppskov saknas.
Privat införsel av alkohol och tobak från annat EU-land följer andra regler än kommersiell import. Den här artikeln avser i första hand företag och kommersiella flöden. Vid osäkerhet om din roll – deklarant, ombud eller upplagshavare – kontakta Tullverket innan leveransen lämnar avsändarlandet.
Källor
- Punktskatt vid import – Tullverket
- Skatteverket – punktskatter och uppskov