Grundregeln som gäller för EU-moms är den så kallade "destinationsprincipen". Denna regel säger att momsen (som är en beskattning av konsumtionen) ska tillfalla staten i det land där en vara konsumeras.

Om företaget säljer till ett företag i annat EU-land ska fakturan vara exklusive moms och både det egna företaget och det köpande företagets VAT-nummer ska vara angivet.

Ett företag ska inte betala införselmoms. Utgående moms ska dock beräknas och redovisas i momsdeklarationen, men samtidigt får företaget dra av mot- svarande belopp som ingående moms. Redovisningen till Skatteverket är helt enkelt till för statistiska beräkningar.

Import (inköp från länder utanför EU)
Skillnaden mot införsel är att företaget ska betala tull och ingående moms till Tullverket. En tulldeklaration görs och från Tullverket kommer en faktura på den tull och ingående moms som ska betalas.

Precis som vanligt kan företaget betala kontant eller köpa på kredit. Tänk på att kostnader som t.ex. spedition, utfärdande av transportdokument, utgifter för tull- behandling, ska ingå i de köpta varornas eller tjänstens bokförda värde.  
 

Inköp - från land i EU, införsel

Exemplet varuinköp

Ett företag köper in varor från en grossist i Danmark för 40 000 Dkr. Företaget har 30 dagars kredit. Valutakursen är 1,2 det vill säga i svenska kronor blir det
1,2 x 40 000 = 48 000 Skr
   

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskulder		48 000,00
4010	Inköp av varor	48 000,00
2615	Beräknad utgående moms på varuförvärv från annat EU-land, 25%		12 000,00
2645	Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet	12 000,00

Företaget betalar varorna efter att det gått 30 dagar. Betalningen sker från checkräkningskontot. Under tiden har det skett en mindre kursförändring till det sämre och valutakursen är nu 1,22. Företaget betalar 1,22 x 40 000 Dkr vilket i svenska kronor blir 48 800 kr. Kursförlusten är då 800 kr.
 

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
1930	Checkräkningskonto		48 800,00
2440	Leverantörsskulder	48 000,00
7960	Valutakursförluster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär	800,00

 
Exemplet inköp av tjänst

Ett företag har låtit ett dataföretag i Danmark utveckla ett PC-baserat projekt- styrningsprogram. Fakturan lyder på 80 000 Dkr. Företaget har 30 dagars kredit. Valutakursen är 1,2 det vill säga i svenska kronor blir det
1,2 x 80 000 = 96 000 Skr
   

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskulder		96 000,00
6550	Konsultarvoden	96 000,00
2614	Beräknad utgående moms på tjänsteförvärv från utlandet, 25%		24 000,00
2645	Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet	24 000,00

Företaget betalar efter att det gått 30 dagar. Betalningen sker från check- räkningskontot. Under tiden har det skett en mindre kursförändring till det bättre och valutakursen är nu 1,16. Företaget betalar 1,16 x 80 000 Dkr vilket i svenska kronor blir 92 800 kr. Kursvinsten är då 3 200 kr.
 

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
1930	Checkräkningskonto		92 800,00
2440	Leverantörsskulder	96 000,00
3960	Valutakursvinster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär		3 200,00

 
Inköp - från land utanför EU, import

Exemplet varuinköp

Ett företag köper in ett parti kläder från USA för 10 000 $. Företaget har 30 dagars kredit. Valutakursen är 9,40 det vill säga i svenska kronor blir det
9,40 x 10 000 = 94 000 Skr. Företaget lämnar en tulldeklaration.
   

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskulder		94 000,00
4051	Inköp av varor och material utanför EU	94 000,00

Företaget får en faktura från Tullverket. På det importerade klädpartiet utgår 12 % tull vilket är 11 280 kr. Tullverket har också beräknat den ingående momsen (införselmomsen) till (94 000 + 11 280) x 0,25 = 26 320 kr. Företaget har 30 dagars kredit.
 

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskulder		37 600,00
4051	Inköp av varor och material utanför EU	11 280,00
2641	Ingående moms	26 320,00

Företaget betalar fakturan från Tullverket på tull och ingående moms. Betal- ningen sker från checkräkningskontot.
 

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
1930	Checkräkningskonto		37 600,00
2440	Leverantörsskulder	37 600,00

Företaget betalar varorna efter att det gått 30 dagar. Betalningen sker från checkräkningskontot. Under tiden har det skett en mindre kursförändring till det sämre och valutakursen är nu 9,50. Företaget betalar 9,50 x 10 000 $ vilket i svenska kronor blir 95 000 kr. Kursförlusten blir då 1 000 kr.
 

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
1930	Checkräkningskonto		95 000,00
2440	Leverantörsskulder	94 000,00
7960	Valutakursförluster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär	1 000,00

 
Exemplet inköp av tjänst

Ett företag har låtit ett marknadsundersökningsföretag i USA göra en under- sökning över om det finns en marknad för företagets produkter i USA. Fakturan lyder på 8 000 $. Företaget har 30 dagars kredit. Valutakursen är 9,40 det vill säga i svenska kronor blir det 9,40 x 8 000 = 75 200 Skr. Den beräknade momsen blir 75 200 x 0,25 = 18 800 kr.

Ur Skatteverkets momsbroschyr, tjänster:
"Förvärvet/importen ska redovisas som utgående moms i skattedeklaration eller inkomstdeklaration. Om förvärvaren bedriver en verksamhet som medför avdragsrätt eller rätt till återbetalning redovisas förvärvet även som ingående moms."
   

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskulder		75 200,00
6550	Konsultarvoden	75 200,00
2614	Beräknad utgående moms på tjänsteförvärv från utlandet, 25%		18 800,00
2645	Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet	18 800,00

Företaget betalar efter att det gått 30 dagar. Betalningen sker från check- räkningskontot. Under tiden har det skett en mindre kursförändring till det bättre och valutakursen är nu 9,20. Företaget betalar 9,20 x 8 000 $ vilket i svenska kronor blir 73 600 kr. Kursvinsten är då 1 600 kr.
 

Konto	Kontonamn	Debet	Kredit
1930	Checkräkningskonto		73 600,00
2440	Leverantörsskulder	75 200,00
3960	Valutakursvinster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär		1 600,00

Anpassad sökning

Upp